상속세 계산 기준과 공제 항목, 구간별 세율 완전 분석

상속세는 사망으로 재산을 이전받을 때 무상 취득 재산에 부과되는 세금입니다. 세율이 누진적이고 공제 항목이 많아 제대로 이해하지 못하면 실제보다 훨씬 많이 납부할 수 있어요. 이 글에서는 상속세 계산 구조와 주요 공제 항목, 구간별 세율을 실전 예시와 함께 정리합니다.

상속세 계산의 기본 구조

상속세는 다음 단계로 계산됩니다.

① 총 상속재산 평가 (부동산·금융재산·사업용자산 등)
② 채무·장례비·공과금 차감 → 과세가액
③ 상속공제 차감 → 과세표준
④ 세율 적용 → 산출세액
⑤ 세액공제(신고세액공제 등) 차감 → 결정세액

상속세 구간별 세율

과세표준	세율	누진공제
1억 원 이하	10%	없음
1억~5억 원	20%	1,000만 원
5억~10억 원	30%	6,000만 원
10억~30억 원	40%	1억 6,000만 원
30억 원 초과	50%	4억 6,000만 원

주요 공제 항목

1. 기초공제 + 인적공제

기초공제 2억 원 + 자녀·동거친족·장애인 인적공제. 대부분 일괄공제(5억 원)가 유리합니다.

2. 일괄공제 5억 원

기초공제와 인적공제 대신 5억 원 일괄 공제를 선택할 수 있습니다. 상속인 수가 적거나 인적공제 요건이 부족하면 일괄공제가 유리해요.

3. 배우자공제 (최대 30억 원)

배우자가 상속받는 금액은 최소 5억 원 ~ 최대 30억 원까지 공제됩니다. 실제 배우자 상속분·법정지분 중 작은 금액 기준.

4. 금융재산공제

예금·주식 등 순금융재산의 20% (최대 2억 원) 공제. 부동산은 해당 없음.

5. 동거주택 상속공제

피상속인과 10년 이상 동거한 1주택 6억 원 한도 공제. 자녀가 부모와 계속 동거한 경우 실익이 큽니다.

실전 계산 예시

가정: 총 상속재산 15억 원(부동산 10억, 금융재산 5억), 배우자·자녀 2명, 채무 1억 원

과세가액: 15억 – 채무 1억 = 14억 원
일괄공제: 5억 원
배우자공제: 5억 원 (법정지분 기준)
금융재산공제: 5억 × 20% = 1억 원
과세표준: 14억 – 5억 – 5억 – 1억 = 3억 원
산출세액: 3억 × 20% – 1,000만 원 = 5,000만 원
신고세액공제 3%: 150만 원 차감
최종 상속세: 4,850만 원

신고 및 납부

신고 기한: 상속 개시일 다음 달 말일로부터 6개월 이내
납부 방법: 일시납, 분납(2개월 이내), 연부연납(10년 이내)
상속세 5,000만 원 초과: 연부연납 가능

주의할 점

① 사전 증여 합산

사망 전 10년 이내 증여한 재산은 상속재산에 합산됩니다. 다만 이미 낸 증여세는 세액공제됩니다.

② 추정상속재산

사망 직전 2년 이내 인출·대여·채무부담 금액 중 2억 원 이상은 과세 당국이 상속재산으로 추정 합산합니다. 용도 증빙 필수.

③ 가업상속공제 요건

중소·중견기업 가업상속은 최대 600억 원 공제 가능. 단 피상속인 10년 이상 경영·상속인 2년 이상 종사 등 까다로운 요건이 있어요.

자주 묻는 질문(FAQ)

Q. 상속세가 없을 수도 있나요?

A. 네, 배우자+자녀가 있는 경우 일괄공제 5억 + 배우자공제 5억 = 최소 10억 원이 자동 공제됩니다. 총 상속재산이 10억 원 이하면 세금 없어요.

Q. 생명보험금도 상속재산에 포함되나요?

A. 피상속인이 보험료를 납부한 생명보험금은 상속재산에 포함됩니다.

Q. 상속 포기하면 세금은?

A. 상속 포기자는 상속세 납부 의무 없음. 다만 채무가 많을 때는 한정승인·포기 절차를 기한 내 진행해야 합니다.

마무리

상속세는 공제 항목을 얼마나 잘 조합하느냐에 따라 수억 원 차이가 납니다. 배우자공제·일괄공제·금융재산공제만 잘 활용해도 대부분의 중산층 가정은 부담이 크지 않아요. 다만 사전 증여 합산·추정상속재산 같은 함정은 반드시 세무사와 확인하세요.

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본 콘텐츠는 일반적인 세금 정보 제공을 목적으로 작성되었으며, 개별 상속세는 상속 구성에 따라 다릅니다. 정확한 상담은 세무사 또는 국세청(126)에 문의하시기 바랍니다.